Akuntansi Transaksi Murabahah

Akuntansi Transaksi Murabahah

                        Murabahah adalah akad jual beli yang menyatakan biaya perolehan dan keuntungan yang disepakati antara penjual dan pembeli. Transaksi murabahah tidak harus dalam bentuk kredit, melainkan dapat juga dalam bentuk tunai setelah menerima barang, ditanggungkan dengan mencicil setelah menerima barang ataupun ditanggungkan dengan membayar sekaligus dikemudia hari.

Ø  Rukun transaksi murabahah yaitu :

-          Transaktor (adanya penjual dan pembeli) – DSN membolehkan bank meminta nasabah untuk membayar uang muka saat menandatangani kesepakataan awal guna mengantisipasi kerugian bank bila pembatalan nasabah membeli barang yang sudah dipesan dan diperoleh bank. Selanjutnya nasabah diminta untuk memberi jaminan kepada bank. Dalam pembayaran, nasabaha tidak boleh menunda agar tidak diberi sanksi denda.

-          Objek (adanya barang yang halal dan harga)

-         Ijab dan Kabul

Ø  Alur transaksi murabahah

Ø  Teknik perhitungan Transaksi Murabahah

§  Perhitungan angsuran per Bulan dan pendpatan yang diakui

§  Perhitungan pendapatan margin yang diakui saat jatuh tempo atau pembayaran angsuran

§  Margin per bulan = presentase keuntungan x angsuran per bulan

§  Pokok per bulan = angsuran perbulan – margin perbulan

Ø  JURNAL

1.      Pengakuan uang muka

Db. Rekening nasabah………………..…………………xx

      Kr. Uang Muka………………………………….………..xx

2.      Pembelian barang pesanan

a.       Membeli langsung secara tunai

Db. Persediaan asset murabahah……………………....xx

      Kr. Kas/rekening nasabah – pemasok ………………..xx

b.      Membeli langsung secara kredit

Db. Persediaan asset murabahah………………………xx

     Kr. Utang pada pemasok………………………………xx

Pelunasan :

Db. Utang pada pemasok……………………………….xx

     Kr. Kas/rekening pemasok…………………………….xx

3.      Saat akad murabahah tidak jadi disespakati dan memotong biaya operasional

Db. Uang muka …………………………………………...xx

     Kr. Pendapatan operasional………………………………xx

     Kr. Kas/rekening nasabah……………………………...…xx

4.      Saat akad murabahah disepakati

a.      Pencatatan penjualan murabahah

Db. Piutang murabahah………………………………..xx

     Kr. Persediaan Aset murabahah………………………xx

     Kr. Margin murabahah yg ditanggungkan…………….xx

b.      Pencatatan uang muka sebagai bagian pelunasan murabahah

Db. Uang muka………………………………………..xx

     Kr. Piutang murabahah ………………………………xx

c.       Biiaya yang ditanggung nasabah

Antara lain : biaya administrasi, biaya materai, biaya notaris, biaya asuransi.

Db. Rekening nasabah ………………………………….xx

     Kr. Pendapatan  administrasi …………………………..xx

     Kr. Persediaan materai………………………………….xx

     Kr. Rekening notaris……………………………………xx

     Kr. Rekening perusahaan asuransi……………………...xx

5.      Pembayaran angsuran

a.      Pembayaran angsuran pada saat tanggal jatuh tempo

Db. Kas/Rekening Nasabah……………………………xx

     Kr. Piutang murabahah……………..……………….…xx

Db. Margin Murabahah yang ditangguhkan…...………xx

     Kr. Pendapatan margin murabahah……………………xx

b.      Pembayaran angsuran dilakukan setelah tanggal jatuh tempo tanpa dikenakan denda karena alas an dapat diterima bank

    -  Pada tanggal jatuh tempo:

Db. Piutang murabahah jatuh tempo……….…………xx

    Kr. Piutang murabah……………………………….…xx

Db. Margin Murabahah yang ditangguhkan..…………xx

     Kr. Pendapatan margin murabahah – akrual ………...xx

    - Pada saat nasabah ingin bayar :

Db. Kas/rekening nasabah…………………………….xx

     Kr. Piutang murabahah jatuh tempo………………….xx

Db. Pendapatan margin  murabahah- akrual…………..xx
     Kr. Pendapatan margin murabahah…………………..xx

6.      Saat hendak mendebit rekening, didapati tidak terdapat dana yang cukup di rekeningn nasabah

Db. Kas/rekening nasabah…………………………….xx

Db. Piutang murabahah jatuh tempo………………….xx
     Kr. Piutang murabahah………………………………xx
Db. Margin murabahah yang ditangguhkan…………..xx
     Kr. Pendapatan margin murabahah…………………..xx
     Kr. Pendapatan margin murarbahah – akrual ………..xx

7.      Membayar kekurangan pembayaran angsuran

Db. Kas/rekening nasabah…………………………….xx
     Kr. Piutang murabahah jatuh tempo………………….xx
Db. Pendapatan margin murabahah – akrual………….xx
      Kr. Pendapatan margin murabahah…………………..xx

8.      Pembayaran angsuran dilakukan setelah tanggal jatuh tempo dengan pengenaan denda keterlambatan

-  Pada tanggal jatuh tempo :
    Db. Piutang murabahah jatuh tempo……………………xx
         Kr. Piutang murabahah………………………………...xx
    Db. Margin murabahah yang ditangguhkan…………….xx
         Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual…………….xx

- Saat pembayaran pelunasan angsuran setelah tanggal jatuh tempo
   Db. Kas/rekening nasabah……………………………….xx
        Kr. Piutang murabahah jatuh tempo……………………xx
   Db. Pendapatan margin murabahah-akrual………………xx

        Kr. Pendapatan margin murabahah……………………..xx

- Dikenakan denda
   Db. Kas/rekening nasabah………………………………...xx
        Kr. Rekening dana kebajikan ……………………………xx

9.      Pembayaran untuk melunasi piutang lebih awal dari waktu yang ditentukan (pulanasan dini)

1.      Potomgan diberikan pada saar pelunasan

Db. Beban potongan pelunasan murabahah………………xx

    Kr. Piutang murabahah……………………………………xx

Db. Kas/rekening nasabah………………………………...xx

    Kr. Piutang murabahah……………………………………xx

Db. Margin murabahah ditangguhkan………………….....xx

    Kr. Pendapatan margin murabhah ………………………..xx

2.      Potongan diberikan setelah pelunasan

Db. Kas/rekening nasabah…………………………………xx

     Kr. Piutang murabahah……………………………………xx

Db. Margin murabahah yang ditangguhkan ……………….xx

    Kr.Pendapatan margin murabahah…………………………xx

Db. Beban potongan pelunasan…………………………….xx

    Kr. Kas/ rekening nasabah…………………………………xx

Ø  KASUS 1

Pada 1 maret 20XA PT Kemal Sejahter melakukan negosiasi dg BPRS Khairullahi untuk memperoleh fasilitas murabahah dengan pesanan pembeliaan 1 server seharga Rp.80.000.000,- dengan rincian sbg berikut :

Harga total barang	Rp.80.000.000
Uang Muka	Rp.20.000.000
Pembiayaan oleh BPRS	Rp.60.000.000
Margin	Rp.  7.375.570,25
Harga Jual	Rp.87.375.570,25
Jumlah bulan angsuran	18 bulan
Biaya administras	0,5% dari pembiayaan oleh BPRS

1. Hitunglah angsuran perbulan yang harus dibayar!

Piutang = 67.375.570,25

>> Angsuran perbulan = 67.375.570,25 / 18 bulan   = 3.743.087,236 / bulan

                                           

2. Hitunglah presentase keuntungan dari total piutang bersih!
>> Presentase keuntungan =    7.375.570,25 / 67.375.570,25     = 10,95%

                                                

3. Hitunglah besar margin dan pokok piutang dalam setiap angsuran perbulan!

>> Margin per bulan = 10,95 % x 3.743.087,236 = 410.000 / bulan

>> Pokok per bulan = 3.743.087,236 – 410.000 = 3.333.087,236 / bulan

Ø  Kasus 2

Denagn menggunakan data pada Kasus 1, buatlah jurnal untuk transaksi berikut:

1)      Tanggal 3 Maret 20XA, PT Kemal Sejahtera menyerahkan uang muka sebesar Rp20.000.000 kepada BPRS.

Db. Rekening Nasabah PT Kemal Sejahtera              20.000.000

                                    Kr. Uang muka                                                           20.000.000

2)      Tanggal 8 Maret 20XA, untuk keperluan transaski murabahah dengan PT Kemal Sejahtera, BPRS melakukan pembelian barang pesanan PT Kemal sejahtera kepada pemasok senilai Rp80.000.000 secara tunai.

Db. Persediaan asset murabahah                                  80.000.000

                                    Kr. Kas/rekening nasabah-pemasok                             80.000.000

3)      Tanggal 10 Maret, akad jual beli murabahah disepakati antara Bank dan PT Kemal Sejahtera. Pada saat itu Bank langsung menyerahkan satu set server kepada PT Kemal Sejahtera.

Db. Piutang murabahah                                              87.375.570,25

                                    Kr. Persediaan asset murabahah                                 80.000.000

                                    Kr. Margin murabahah yang ditangguhkan                7.375.570,25

4)      Pada tanggal akad, uang muka yang sebelumnya sudah diterima oleh BPRS diakui sebagai pengurang piutang murabahah.

Db. Uang muka                                                           20.000.000

                                    Kr. Piutang murabahah                                               20.000.000

5)      Pada tanggal akad, nasabah dikenakan biaya administrasi sebesar 0,5% dari pembiayaan oleh BPRS.

Db. Rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera               300.000

                                     Kr. Pendapatan administrasi                                       300.000

                                    (0,5% x 60.000.000)

6)      Tanggal 10 April 20XA, saat jatuh tempo angsuran pertama nasabah membyara sebesar Rp3.743.087,24

       

 Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                      Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                                  Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               410.000

                                      Kr. Pendapatan margin murabahah                             410.000

7)      Pada pembayaran bualn mei, hingga tanggal jatuh tempo angsuran kedua, BPRS belum menerima pembayaran angsuran dari PT Kemal Sejahtera. Pembayaran angsuran baru dilakukan oleh nasabah pada tanggal 20 Mei, sebesar Rp3.743.087,24 melalui debit rekening.

Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          3.743.087,24

                                      Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                                Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               410.000

                                      Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  410.000

Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           3.743.087,24

                        Db. Pendapatan margin murabahah-akrual                 410.000

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             410.000

8)      Tanggl 10 Juni (tanggal jatuh tempo angsuran ketiga), ketika BPRS hendak mendebit rekening nasabah, didapati tidak terdapat dana yang cukup di rekening PT Kemal Sejahtera untuk membayar angsuran ketiga. Saldo rekening yang tersedia hanya Rp1.025.000 dan BPRS mendebit rekening sebesar Rp1.000.000.

Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         1.000.000

                        Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          2.743.087,24

                                      Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               410.000

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             109.500

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  300.500

*pendapatan margin murabahah = persentase keuntungan x angsuran yang dibayarkan

                                                    = 10,95% x 1.000.000 = Rp109.500

*pendapatan margin murabahah-akrual = Margin murabahah ditangguhkan – pendapatan                 margin murabahah

                                                                = Rp410.000– Rp109.500 = Rp300.500

9)      Tanggal 15 Juni, PT Kemal Sejahtera membayar kekurangan pembayaran angsurannya sebesar 2.743.087,24.

Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         2.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           2.743.087,24

                             Db. Pendapatan margin murabahah-akrual                 300.500

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             300.500

10)   Hingga tanggal 10 Juli, PT Kemal Sejahtera tidak memenuhi kewajiban pembayaran angsuran keempat.

Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               410.000

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  410.000

11)   PT Kemal Sejahtera baru membayar kewajibannya pada tanggal 5 Agustus 20XA. Karena ketidakdisipilan PT Kemal Sejahtea tersebut, BPRS mengenakan denda sebagaimana yang telah disepakati dalam akad, yaitu sebesar 10% dari total pendapatan margin akrual yang tertunggak. PT Kemal Sejahtera mengakui ketidakdispilinannya dan bersedia mmbayarnya. Semua pembayran dilakukan pada tanggal 5 Agustus 20XA

Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           3.743.087,24

                        Db. Pendapatan margin murabahah-akrual*               410.000

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             410.000

Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         41.000

                                    Kr. Rekening dana kebajikan*                                    41.000

*dana kebajikan = 10% x total margin akrual

                           = 10% x 410.000 = 41.000

12)   Tanggal 10 Agutus 20XA, PT Kemal Sejahtera bermaksud melunasi sisa kewajibannya dengan nilai buku Rp52.403.221,30 yang terdiri atas pokok pembiayaan sebesar Rp46.666.666,66 dan margin yang ditangguhkan sebesar Rp5.736.554,64. Disepakati pada saat pelunasan bahwa potongan akan diberikan sebesar 80% dari sisa margin murabahah yang masih ditangguhkan.

·         Margin yang ditangguhkan = Rp5.736.554,64

·         Potongan pelunasan = 80% x Rp5.736.554,64 = Rp 4.589.243,71

·     Pendapatan margin murabahah = margin yang ditangguhkan – potongan pelunasan

                                    = Rp5.736.554,64 – Rp4.589.243,71

                                    = Rp1.147.311

Db. Beban potongan pelunasan murabahah                4.589.243,71

                                    Kr. Piutang murabahah                                               4.589.243,71

                        Db. Kas/rekening nasabah                                          47.813.977,66

                                    Kr. Piutang murabahah                                               47.813.977,66

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               5.736.554,64

                                    Kr. Pendapatan margin mrabahah                               5.736.554,64

13)   Buatlah jurnal untuk tanggal 10 Agustus 20XA, jika potongan pelunasan dilakukan setelah pelunasan dan bukan saat pelunasan seperti pada poin 12 di atas.

Db. Kas/rekening nasabah                                          52.403.221,30

                                    Kr. Piutang murabahah                                               52.403.221,30

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               5.736.554,64

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             5.736.554,64

                        Db. Beban potongan pelunasan                                  4.589.243,71

                                    Kr. Kas/rekening nasabah                                           4.589.243,71